סעיף 102 לפקודת מס הכנסה - אופציות בחברה צעירה

🕒 פורסם בתאריך: 09/02/2025 14:47

אם לא הופקדו אצל נאמן, אז סביר להניח שבחרו במסלול ללא נאמן, שזה אומר הכנסת עבודה.



תבדוק את הניירת שקיבלת בזמן קבלת האופציות, אם מדובר על מסלול רווח הון או מסלול הכנסת עבודה.

🕒 פורסם בתאריך: 09/02/2025 15:03

אז אולי לא השתמשתי במונחים בנכון. במקומות אחרים, לפלוני יש גישה לחשבון של הנאמן (למשל Shareworks מבית Morgan Stanley). בחברה הנ"ל לא יצרו עדיין חשבונות כאלה לעובדים, לכך התכוונתי כשאמרתי "לא הופקדו", ולפי התשובה שלך כנראה טעיתי.



אני גם מבין מהתשובה שלך שאין קשר בין יצירת משתמש כזה לעובדים ובין "הפקדה לנאמן". יתכן והיזמים "הפקידו" את האופציות כמתבקש בחוק, אך עדיין לא עבדו עם הנאמן על יצירת החשבונות לעובדים. אני מבין נכון?



בחוזה ההעסקה מול החברה, יש נספח המתאר את תוכנית האופציות לעובד, אך אין התייחסות לנאמן (custodian), 102 וכדומה. יש משהו אחר שעל פלוני לחפש באותו מסמך העסקה?



ושאלת בונוס: מה היתרון באי-שימוש בנאמן? למה שהיזמים ירצו ללכת על מסלול ללא נאמן?

🕒 פורסם בתאריך: 09/02/2025 15:12

לברר מול החברה איזה מסלול זה.

להמנע מתשלום לנאמן במשך שנים עד שהחברה מונפקת.

🕒 פורסם בתאריך: 09/02/2025 15:30

מעולה, חשבתי שיש קיצור דרך.

שזה עושה שכל רק עד שהחברה גדולה, לא? הרי אם יש מספיק כסף בקופה כנראה שהחברה תרצה להטיב עם העובדים. זו החלטה שצריך לקבל בעת פתיחת החברה או שאפשר להתחיל ללא נאמן (משיקולי runway) ולעבור למסלול נאמן אחרי גיוס גדול (seed או A)? ואם זה אפשרי, מה מצב כלל האופציות שהיו לעובדים לפני הרישום?

🕒 פורסם בתאריך: 10/02/2025 07:01

החברה יכולה לשנות את מסלול ההקצאה שהיא מנצלת פעם בשנה.



אבל אין השפעה על מה שכבר הוקצה.



אלא אם כן קיבלו אישור של מס הכנסה, הקטע שאומנם יש מסלולים ירוקים שרוב החברות משתמשות בהם, אבל עדיין חברה יכולה לבקש אישורים פרטניים, ולכן אתה צריך לבדוק מולה מה המצב שלך.

🕒 פורסם בתאריך: 18/02/2025 20:10

התשובה פשוטה.



מסלול נאמן לעובדים = 102



מסלול ללא נאמן = 3ט



אם הבטיחו לו 102 מדברים על מסלול עם נאמן.



אבל על פניו נשמע שיש כאן מקרה קלאסי של בחרה שהתחייבה על אופציות אבל בכלל לא הייתה לה תוכנית אופציות. האם העובד חתם על הסכם אופציות וקיבל את תוכנית האופציות של החברה כנספח? או שלכאורה הובטחו לו אופציות מכוח הסכם עבודה?



המצב הוא כזה:



המיסוי על אופציות לפי סעיף 102 הוא אך ורק מיסוי על רווחי הון ולכן הוא נעשה במועד מכירת המניות (לא במועד המימוש - בניגוד לאופציות לפי סעיף 3ט שכוללות 2 מועמדי מיסוי).



זאת אומרת שגם אם העובד מממש את האופציות למניות - הן עדיין רשומות על הנאמן עד שהעובד נותן הוראה למכור אותן.



כדי שעובד יהיה זכאי לאופציות לפי סעיף 102 האופציות חייבות להיות מופקדות אצל נאמן למשך שנתיים לפחות. אין כאן משחק - זה לא קשור לנאמן זו פקודת מס הכנסה בעניין.



לפי מה שאתה רושם משתמע שהחברה התחייבה לעובד לאופציות בהסכם עבודה אך באותו זמן בכלל לא הייתה זכאית להקצות אופציות לפי סעיף 102 (הקצאה של אופציות יכולה להיעשות רק מכוח תוכנית אופציות שאושרה ע"י מס הכנסה. בד"כ תוכנית אופציות תקפה לעשר שנים ובתום כל תקופה כזו מחדשים אותה ומחליטים האם היא תכלול גם מנגנונים אחרים כמו RSU ואחרים).



משמע - גם אם החברה הבטיחה לעובד את האופציות לפני 5 שנים אבל הקצתה אותן רק השנה - לפי הוראות מס הכנסה, העובד מחזיק באופציות רק שנה.



לנאמן אין משחק בזה.