חישוב בנושא הפקדה לקרן השתלמות מעל תקרת הפטור למס

🕒 פורסם בתאריך: 02/06/2015 21:04

במקום עבודה סטנדרטי אפשר לבקש להפקיד לקרן השתלמות עד גובה ההטבה המוכרת במס או על כל המשכורת. נניח שהמשכורת החודשית היא 30K, המשכורת המוכרת להטבה במס על ידי המדינה היא 15K (בפועל קצת יותר אבל נעגל למטה) וההפרשות הן 2.5%/7.5% של המעסיק/עובד. אם בוחרים להפקיד עד סכום ההטבה מקבלים 1500 ש"ח לקרן ההשתלמות, מתוכן 375 ש"ח יורדים מהנטו ו-1125 ש"ח מעביר המעסיק. כלומר אם מפקידים לקרן ההשתלמות המשכורת נטו נמוכה ב-375 ש"ח ממצב בו אין קרן השתלמות בכלל, אבל כפיצוי מקבלים 1500 ש"ח בחשבון הקרן, שרווחיהם פטורים ממס. בסה"כ יש לעובד 1125 ש"ח יותר מאשר ללא קרן השתלמות וכבונוס הכסף צבור בקופה שעל רווחיה לא משלמים מיסים. להבנתי, אם מבקשים להפקיד על כל המשכורת אז כל חודש מועברים 3000 ש"ח לקרן ההשתלמות: לעובד יורדים מהנטו 750 ש"ח (2.5% מהמשכורת) ובנוסף המעסיק מעביר 2250 ש"ח לקרן. אבל מפני שמבחינת המדינה הועבר לטובת העובד כסף נוסף לקרן מעל התקרה המותרת, על הסכום הזה יש לשלם מס (נניח 50% מס לשם פשטות, בפועל קצת פחות). כלומר על העובד לשלם שווי מס על 1500 ש"ח נוספים שהועברו לקרן ההשתלמות בהשוואה למקרה הראשון. בקירוב שלנו (50% מס) ירדו לו מהנטו 750 ש"ח עקב שווי מס שיצטרפו ל-750 ש"ח ההורדה מהנטו על החלק שלו בהפקדה. כלומר במקרה זה המשכורת תהיה נמוכה ב-1500 ש"ח נטו ממשכורת מקבילה ללא קרן השתלמות אבל בתמורה יהיו לו 3000 ש"ח בקרן השתלמות, שהרווחים על חצי מהם יהיו פטורים ממס. כלומר בסה"כ במקרה זה יהיו לעובד 1500 ש"ח יותר מאשר עובד ללא קרן השתלמות.



במקרה הראשון כזכור לעובד היו 1125 ש"ח יותר מעובד בלי קרן השתלמות בכלל ואילו במקרה השני יש לעובד 1500 ש"ח יותר. לפיכך המשמעות היא לכן שההטבה הזו שווה רק 375 ש"ח בסופו של דבר, או כרבע מההפרש בין התקרה ההטבה המקסימלית הפטורה ממס ובין המשכורת הכוללת.



מבולבלים? גם אנחנו... האם החישוב הזה נכון?



תודה מראש!